在很久以前，我获得注册会计师执照并为之在公共会计从业两年后，我被任命为联邦调查局的特别代理人。在接下来的十年中，我对至少一千起的诈骗案件进行了研究。尽管在当时或现在，他们类型繁多，但是都有一个共同点规律：开始和结束几乎都是在美国境内。

　　* 去年，美国证券交易委员会指控计算机科学公司(CSC)伪造财务报表以操纵在英国、澳大利亚和丹麦的业务利润。

　　* 近日，帕卡德在俄罗斯、波兰和墨西哥的子公司向公职人员行贿近400万美元。这导致超过1亿800万美元的罚款和处罚。

　　* 一些在金属、核能和太阳能行业的美国大型公司的产品成为网络攻击对象，这被认为是中国国有企业策划的目标。

　　这些案件对审计人员在财务报表的公允陈述能力方面有重大影响。1933年，当证券交易法案要求所有美国的公共企业独立审计时，他们的大部分业务是基于国内的。在国外进行审计是很好的。但那是过去，这是现在。

　　美国越来越多的公司选择离岸注册，而美国的企业税法却使当前的事态复杂化。根据公民对2015税收司法的研究，2015年有超过2万亿美元的避税港行为。

　　对审计员的影响

　　真正的美国国际公司几乎都被大的国际审计公司审计。所以，至少那些在美国的审计员可以依靠他们在乌兹别克斯坦的同僚，来观察库存或现金计数。但大多数注册会计师是不在国际公司工作的，通常也没有国外同僚可以帮助他们。他们都是低级的从业人员，像在加拿大和美国有业务联系的魁北克省Levi & Levi 公司的菲利普·利维一样。 

　　“我有一些需要在美国北部寻求帮助的业务，”利维说，“如果这是一个欺诈问题，注册会计师协会是一个全球性的组织，我可以很容易地找到世界各地的反欺诈专家。但如果是严格的会计问题，我必须依赖于我多年来积累接触的国际经验。对于那些不知道是在与谁打交道的CPA们来说，这非常棘手。”

　　另一个低级从业人员，加州德金取证公司的罗纳德·德金，和利维意见一致：“这都是关于人际关系的，”他说，“所有的会计人员并不平等。在国际环境中工作，一个美国注册会计师可能需要知道在外国法律或隐私限制下什么是他或她有权知道的信息。”但是德金也认为没有尝试真正的准则：“我花了几年的时间去国外拓展正确的联系方式。坦率地说，这些关系是我公司最宝贵的资产。”

　　开始学习

　　在理想的情况下，低级的注册会计师实习生要在他们需求之前就开始开发这些全球关系，以下是一些建议：

　　* 与做国际业务的美国同僚协商。发送自荐信给在国外那些已被高度推荐的同僚。至少每年提醒一次，你可以给他们提供的服务;国际业务是一种双向沟通。

　　* 在海外出差或旅游时，花些时间去寻找其他的会计专业人员，并介绍自己。请他们喝咖啡或吃午饭。

　　* 考虑加入一个或多个国际会计师联合会。有几种途径，包括新拟议中的联合机构——美国注册会计师协会和用英语的注册管理会计师公会间的合作。

　　* 如果你从事司法鉴定工作，ACFE会员是有价值的，它40%的会员居住在美国以外。即使是作为一个非认证的成员，您也可以访问一个幅员广阔的全球网络。

　　* 报名参加国外专业研讨会和会议，这是不可替代的对等人际网。记住，越早联系越好。

　　注意趋势

　　欺诈行为的本质是不断变化的，但工作的定义不是。欺诈的本质是带有特殊目的的谎言：使无辜受害者丧失金钱和财产。三十年前，我们也无法想象，罪魁祸首可能是来自乌克兰的瘦弱孩子，来自中国军事上的强硬，或者是更糟的——全球企业环境。但彼时非此时。当你在国际水域上需要帮助并进入救生艇时，才突然意识到这是欺诈。因为当谈到欺诈时，时势——正在变革着。

　　Joseph T. Wells博士，注册舞弊审查师，注册会计师，是注册舞弊审核师协会创始人兼主席，总部设在德克萨斯州的奥斯汀，创作出版了众多关于欺诈的书籍和获奖文章。若需要更多信息，请与宏景联系。

　　(责任编辑：杨喜泉)

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